В настоящее время на рассмотрении в Госдуме РФ находится законопроект, довольно широкоразрекламированный СМИ, который предлагает существенно увеличить налоговое бремя для бизнеса с 01.01.2026 г. Рассмотрим основные предлагаемые нововведения.
1. Повышение общей ставки НДС с 20 до 22%. При этом операции по реализации по льготным ставкам (10%) в отношении социально значимых товаров повышать не будут. Пониженные ставки НДС (5% и 7%) для упрощенцев повышать также не планируют.
2. Планируется обложение НДС доходов упрощенцев, превышающих 10 млн.руб. в год (сейчас — 60 млн.руб. в год). Т.е. дополнительно к налогу на УСН им придется перечислять в бюджет как минимум 5% от объема продаж в качестве НДС (при этом право на вычет входящего НДС не возникнет; оно будет возникать только в случае использования ставки НДС в размере 22%).
3. Отменяется общая льготная ставка по страховым взносам в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства в отношении части выплачиваемой зарплаты работнику в размере более 1,5 МРОТ в месяц (сейчас льготная ставка составляет 15%, а полная – 30%). С 2026 года планируется оставить льготную ставку 15% в отношении организаций из отдельных отраслей развития (должно определить Правительство РФ). Для организаций из приоритетных отраслей (обработка, производство, транспорт, электроника и др) сохранится льготная ставка 7,6% в части заработной платы, свыше 1,5 МРОТ.
4. Для некоммерческих организаций — упрощенцев, осуществляющих деятельность в области образования и спорта, с 2027 года льготная ставка страховых взносов будет повышена до 15% (сейчас – 7,6%) при непревышении заработной платы работника за год единой предельной величины, которая сейчас составляет 2 759 000 руб./год.
5. При выплате руководителю коммерческой организации заработной платы в размере менее МРОТ (или суммы, пропорциональной занимаемой ставке), в том числе и в случае невыплаты зарплаты без оснований (отпуск, болезнь и др.), страховые взносы определяются исходя из МРОТ (или суммы, пропорциональной занимаемой ставке).
6. Ограничивается право региональных органов власти по установлению пониженных ставок налога для упрощенцев. Например, сейчас в Свердловской области действуют налоговые ставки 0%, а также 5% и 7% для лиц, применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы». При этом базовые ставки налога для РФ установлены в размере 6% для объекта налогообложения «доходы» и 15% — для объекта «доходы минус расходы». С 01.01.2026 г. предлагается ограничить возможность установления пониженных ставок налогов региональными органами власти только в отношении закрытого перечня видов деятельности, устанавливаемого Правительством РФ, а также при соблюдении налогоплательщиков определенных установленных критериев.
7. При совпадении крайнего срока уплаты налога с выходным или праздничным днем срок уплаты налога предлагается установить как последний рабочий день, предшествующий данному выходному или праздничному дню. В настоящее время такой срок устанавливается как первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
8. Максимальный размер снижения штрафов по налогам планируется ограничить размером снижения не более, чем в 10 раз. В настоящее время максимальный размер снижения не ограничен и определяется судом в зависимости от смягчающих обстоятельств.
9. С 01.01.2026 г. запрещается индивидуальным предпринимателям на патенте заниматься грузовыми перевозками и торговлей в магазинах.
Таким образом, можно сделать вывод, что это самое масштабное увеличение налоговой нагрузки на бизнес за последние, наверное, 20 лет. Многим предпринимателям придется столкнуться с резким ростом налоговых расходов, что потребует определенной перестройки бизнес-процессов, ну и конечно, в итоге, ускорит инфляционные процессы в экономике.
