В деятельности любого хозяйствующего субъекта возможны ошибки, которые могут привести к нарушению, в том числе, законодательства о налогах и сборах. Даже если вы для оказания услуг по бухгалтерскому и налоговому учету привлекли квалифицированного аутсорсера, то нужно понимать, что нарушение налогового законодательства может быть обусловлено не только его действиями или бездействиями. Причиной данного нарушения могут также стать и ваши действия (бездействия), выраженные, например, в непредставлении аутсорсеру требуемых данных или документов к определенному моменту времени. О том, каким образом можно снизить или даже исключить налоговые штрафы, мы сегодня и поговорим.
Так, обстоятельствами, исключающими возможность привлечения к налоговой ответственности, являются следующие:
- Истечение срока давности привлечения к налоговой ответственности (см. пп.4 п.1 ст.109, ст.113 НК РФ). Срок давности составляет 3 года, но есть особенность в его исчислении. В общем случае срок давности будет считаться пропущенным, если после года совершения нарушения истекли еще 3 года.
- Стихийные бедствия или другие чрезвычайные обстоятельства, факты о которых были опубликованы в СМИ (см. пп.1 п.1. ст.111 НК РФ).
- Если руководитель организации или ИП не отдавали отчет своим действиям в силу болезненного состояния, что должно быть подтверждено медицинской справкой (см. пп.2 п.1. ст.111 НК РФ).
- Выполнение письменных разъяснений налоговиков или Минфина РФ, данных руководителями данных инстанций или их заместителями как непосредственно налогоплательщику, так и подчиненным органам, а также иных опубликованных в СМИ по аналогичной ситуации, и относящихся к периоду совершения налогового правонарушения (см. пп.2 п.1. ст.111 НК РФ, п.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 31.03.2015 N 6-П, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009).
- Иные обстоятельства, признанные судом или налоговым органом исключающими вину налогоплательщика. В качестве таковых могут быть, в частности, признаны:
- оперативные действия по исправлению допущенной ошибки;
- отсутствие претензий налоговых органов при совершении аналогичных правонарушений в течение ряда лет.
Отметим, что помимо возможности избежать ответственности за налоговое правонарушение, налоговое законодательство также предоставляет возможность уменьшить размер штрафа не менее, чем в 2 раза, при признании налоговым органом или судом наличия хотя бы одного из следующих обстоятельств (см. п.3 ст.114 НК РФ):
- Совершение правонарушения по причине тяжелых личных или семейных обстоятельств, включая финансовые (см. пп.1, 2.1 п.1 ст.112 НК РФ).
- Совершение правонарушения под влиянием принуждения или угроз (см. пп.2 п.1 ст.112 НК РФ).
- Иные обстоятельства, признанные судом или налоговым органом в качестве смягчающих ответственность (см. пп.3 п.1 ст.112 НК РФ). В качестве данных обстоятельств могут быть, в частности, признаны:
- самостоятельные действия по исправлению допущенной ошибки;
- наличие иждивенцев;
- тяжелое состояние здоровья, в т.ч. членов семьи;
- совершение налогового правонарушения впервые
Таким образом, даже если вы и совершили налоговое правонарушение, то не стоит расстраиваться. В первую очередь, следует обратиться в налоговую инспекцию с просьбой признать наличие у вас исключающих или смягчающих ответственность обстоятельств. Ведь налоговое законодательство предлагает довольно много вариантов таких обстоятельств.
Также напомним, что погашение налоговых штрафов не освобождает от обязанности уплатить налог и пени (п.5 ст.108 НК РФ). none;
