Когда налоговики могут заблокировать счет

Многие, наверное, наслышаны о таком грозном оружии налоговиков в борьбе с нерадивыми налогоплательщиками, а некоторые может даже и сталкивались, как блокировка счета (приостановление операций по нему). Чтобы не оказаться в подобной ситуации, когда бизнес, по сути, замораживается по причине невозможности осуществления платежей, мы сегодня рассмотрим основания для блокировки счетов.

В настоящий момент существует четыре случая, когда налоговики могут заблокировать счет налогоплательщика (организации или ИП):

1. При просрочке представления декларации на срок более 10 рабочих дней (см. пункт 6 статьи 6.1, подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ). Обращаем Ваше внимание, что в этом случае счета блокируются полностью, за исключением выплат в виде возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью третьих лиц, алиментов, заработной платы по исполнительным листам.

Отметим, что в такой ситуации вы можете оказаться даже в случае, если вы исправно подаете декларации по упрощенным (специальным) режимам налогообложения, т.к. в Налоговом кодексе РФ содержатся условия, при которых происходит автоматический переход со специальных систем налогообложения на общую (например, в случаях превышения определенного уровня доходов, количества сотрудников, начала осуществления нового вида деятельности, изменения структуры участников организации, просрочки уплаты налогов). Это связано с тем, что при изменении режима налогообложения вам нужно подавать декларации по другим налогам и, возможно, с другой периодичностью и в другой форме (например, электронной вместо бумажной).

• В случае просрочки уплаты налогов, пени и штрафов по требованию налоговых органов (см. пункт 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ).

В этом случае счета блокируются только в части задолженности, указанной в решении о блокировке счетов, направленном налоговиками банку. При этом выплаты в виде возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью третьих лиц, алиментов, заработной платы по исполнительным листам, а также в части превышения суммы денежных средств на счетах над суммой требований налоговых органов могут осуществляться свободно.

• В случае, если в результате проверки деятельности налогоплательщика налоговики примут решение о наличии задолженности по налогам, штрафам и пени, и по данным бухгалтерской отчетности имущества налогоплательщика недостаточно для их уплаты, при условии, что налоговики предварительно наложили запрет на отчуждение имущества налогоплательщика (см. подпункт 2 пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

В этом случае счета блокируются также только в части задолженности, указанной в решении о блокировке счетов, направленном налоговиками банку. При этом выплаты в виде возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью третьих лиц, алиментов, заработной платы по исполнительным листам, а также в части превышения суммы денежных средств на счете над суммой требований налоговых органов могут осуществляться свободно.

• В случае, когда электронная квитанция, подтверждающая прием налогоплательщиком от налоговых органов требования или уведомления в электронном виде, не была передана в налоговые органы в течение 6 рабочих дней с момента получения требования или уведомления (см. подпункт 2 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ).

При этом счета блокируются полностью, за исключением выплат в виде возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью третьих лиц, алиментов, заработной платы по исполнительным листам.

Блокировка в данном случае может быть применена только к плательщикам НДС или к налогоплательщикам с численностью работников более 100 человек. При этом заблокировать счета могут только в течение 10 рабочих дней с момента истечения указанных выше 6-ти рабочих дней.

Отметим, что с 01.01.2016 г. вводится новое основание для блокировки счетов – если организация или ИП своевременно (до 1 апреля каждого года) или при просрочке не более 10 рабочих дней не представят расчеты 2-НДФЛ в отношении физических лиц, которым производились выплаты (см. пп. «б», «в» п. 4 ст. 1, п. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ).

При этом счета блокируются полностью, за исключением выплат в виде возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью третьих лиц, алиментов, заработной платы по исполнительным листам.

Для разблокировки счетов нужно устранить обстоятельства, служащие основанием для их блокировки. Разблокировка производится в срок не позднее двух рабочих дней с момента устранения указанных выше обстоятельств.

Также можно выполнить следующие действия:

1. в случае блокировки всех счетов представить заявление в налоговые органы (вместе с банковскими выписками) с просьбой разблокировать часть счетов, оставив заблокированными только те счета, на которых достаточно средств для покрытия требований налоговых органов (возможно только в случае указания в решении налоговых органов суммы задолженности),
2. в случае блокировки счетов по результатам налоговой проверки можно представить заявление в налоговые органы с просьбой заменить способ блокировки счетов на банковскую гарантию или поручительство третьих лиц (см. пункт 11 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, отметим, что:

1. Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ не могут заблокировать счета (см. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»),
2. при непредставлении бухгалтерской отчетности счета не блокируются (см. Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25590),
3. при блокировке счетов открыть другие счета не получится (см. пункт 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ).

Как вы можете заметить в вопросе блокировки счетов очень много нюансов, в которых нужно тщательно разбираться. Чтобы не остаться «за бортом» платежных систем, эту  работу нужно поручить только профессионалам своего дела, например, специалистам ООО «УФЦ Университетский».