В последнее время автоматизированная упрощенная система налогообложения становится более привлекательной, особенно для лиц, у которых велик риск стать плательщиком НДС (на АУСН НДС не платится), а также для лиц, желающих сэкономить на страховых взносах в отношении работников или ИП (на АУСН страховые взносы не платятся, за исключением небольшой части страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Сегодня мы рассмотрим «подводные камни» данной системы налогообложения, о которых не принято говорить вслух.
1. На АУСН могут перейти только небольшие организации (численность работников не может превышать 5 чел., а доходы за год не могут быть более 60 млн.р., ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
2. Ставки налога на АУСН выше аналогичных ставок для обычной упрощенной системы налогообложения (8% на АУСН против 6% на обычной УСН по доходам и 20% на АУСН против 15% на обычной УСН по доходам минус расходы). Отчасти это нивелируется отсутствием необходимости уплаты на АУСН НДС и страховых взносов. Но вместе с тем, на АУСН возникают следующие дополнительные расходы:
а) если вы на АУСН применяете объект доходы минус расходы, то минимальный налог, который вам нужно будет уплатить, равен 3% от доходов (п.4 ст.9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). При этом на обычной УСН минимальный налог в данном случае составляет 1% от доходов (п.6 ст.346.18 НК РФ). Кроме того, на обычной УСН есть возможность уменьшить сумму исчисленного налога на всю сумму или на 50% уплаченных страховых взносов в случае применения объекта доходы (ст. 346.21 НК РФ). Т.е. выгода по налогам на АУСН возникает не всегда, нужно делать расчет выбора оптимального режима налогообложения для каждого отдельного случая;
б) возникают расходы на ведение учета. Работая на АУСН вы не обязаны сдавать никакую отчетность по налогам, но при этом налог вам считают налоговые органы на основании информации, переданной вами в налоговые органы (это чеки ККТ, дополнительная кодировка к входящим и исходящим платежам (учитывать или нет их при расчете налога), величины доходов и расходов в неденежном выражении, которые нужно учесть при расчете налогов (например, при взаимозачетах)). Банки могут автоматизировать часть операций по кодированию, но могут это делать с ошибками (всех нюансов работы отдельных видов бизнеса сложно учесть в одной автоматизированной системе), а также брать дополнительную плату за это по сравнению с обычным расчетно-кассовым обслуживанием. Т.е. если вы хотите быть уверены, что налог на АУСН посчитан правильно, вам все равно придется перепроверять коды, указанные банком (т.е. вы должны быть готовы к тому, чтобы самому определить будет ли конкретный доход или расход учитываться для расчета налога на АУСН), а также добавлять недостающую информацию о неденежных расчетах, если они имели место.
Кроме того, применение АУСН не избавляет от необходимости подготовки бухгалтерской отчетности;
3. в случае применения АУСН вы не можете открыть счет в неуполномоченном банке (на 30.01.2026 г. в перечне уполномоченных числится 24 банка), даже, если там более выгодные условия обслуживания (ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Кроме того, в случае возникновения проблем с банком по вопросам «чистоты» бизнеса вы существенно себя ограничиваете в перечне банков, в которые вы может уйти.
Таким образом, АУСН не является абсолютной панацеей на фоне увеличения налоговой нагрузки на бизнес в РФ. В каждом конкретном случае нужно проводить детальный анализ того, выгоден ли для вас данный режим налогообложения или нет, не забывая о том, что на АУСН практически по всем доходам и расходам вам самим придется принимать решение о том, учитывать их или нет при расчете налога на АУСН (т.е. вникать в особенности учета или заказывать услуги бухгалтера), если вы хотите быть уверенным в правильности ее расчета.
