В условиях увеличившейся налоговой нагрузки (увеличение ставок НДФЛ, отмена многих льгот по страховым взносам, а также введение обязательных страховых взносов от МРОТ, если зарплата руководителя ниже МРОТ, и др.) бизнес ищет способы оптимизации налогов.
Сегодня мы хотим предостеречь от использования схемы, по которой у налоговых органов есть опыт ее успешного оспаривания в судах. Речь пойдет о замене части заработной платы выплатами за аренду имущества у работника. Чаще всего речь идет про аренду транспортных средств. Ведь заменяя часть заработной платы выплатами якобы за аренду транспортных средств у работника, работодатель не платит с нее страховые взносы. А если при этом работника зарегистрировать как ИП и оформить аренду от ИП, то не нужно будет также платить и НДФЛ (ИП будет уплачивать налог на своем режиме налогообложения, например, налог на упрощенной системе налогообложения). Но при этом налоговики через суды добиваются доначисления НДФЛ и страховых взносов по данным выплатам, приводя следующие аргументы в свою пользу (см.Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.04.2026 N Ф04-431/2026 по делу N А45-21001/2024):
1. Отсутствует акт приема-передачи автомобиля каждый раз, когда автомобиль передается от работника работодателю и обратно.
2. В договорах аренды закреплена обязанность арендодателя (работника) по содержанию и обслуживанию автомобиля без соответствующего обоснования (как правило, данные расходы несет арендатор).
3. В договорах аренды закреплено право работника на использование автомобиля в личных целях в нерабочее время (т.е. без оформления передачи автомобиля обратно от арендатора (работодателя) к арендодателю).
4. По факту арендованным автомобилем пользовался только работник-арендодатель.
5. В полисе ОСАГО указана цель использования автомобиля, не соответствующая действительности (например, указана цель «личная» вместо «прочее»).
Отметим, что при грамотном оформлении данных выплат, конечно можно сэкономить на налогах, но для этого аренда имущества должна иметь реальный экономический смысл для бизнеса, а не быть направленной только на экономию по налоговым платежам. При этом нужно обязательно подготовить аргументы в пользу того, почему выбрана арендная модель отношений, а не просто доплата работнику, компенсирующая ему все расходы на использование автомобиля для служебных нужд, которые должны подтверждаться чеками ККТ, путевыми листами, нормами расхода ГСМ или иным образом (с таких сумм выплат собственнику автомобиля НДФЛ и страховых взносов не будет, но налог на прибыль или налог на УСН заплатить придется в отношении сумм компенсаций, превышающих установленные пределы (2400-3000 руб/мес) ).
