Вот и начался 2026 год. Напомним, что в 2025 году законодатель внес изменения в порядок налогообложения, предусмотрев увеличение налоговых ставок для многих категорий лиц, включая малый бизнес, за исключением его части, относящейся к определенным направлениям развития экономики. Если малый бизнес относится к данным определенным направлениям развития, то с 01 января 2026 года:
1. страховые взносы в отношении части выплачиваемой зарплаты работнику в размере более 1,5 МРОТ в месяц составят 15%, как и в 2025 году (нельготная ставка — 30%);
2. налог на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» составит 5% (нельготная ставка — 15%, см. законопроект по Свердловской области). Напомним, что в 2025 году действовали две ставки 5% и 7% в зависимости от вида деятельности.
В самом конце 2026 года Правительство РФ определило данные направления развития. В частности, для получения возможности применения льготной ставки страховых взносов направления развития выглядят следующим образом (см. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 27.12.2025 № 4125-р):
| 01 | Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
| 03 | Рыболовство и рыбоводство |
| 10 | Производство пищевых продуктов |
| 11 | Производство напитков |
| 13 | Производство текстильных изделий |
| 14 | Производство одежды |
| 15 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 16 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
| 17 | Производство бумаги и бумажных изделий |
| 18 | Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
| 21 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии |
| 22 | Производство резиновых и пластмассовых изделий |
| 23 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции |
| 24 | Производство металлургическое |
| 25 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
| 26 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
| 27 | Производство электрического оборудования |
| 28 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
| 29 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
| 30 | Производство прочих транспортных средств и оборудования |
| 31 | Производство мебели |
| 32 | Производство прочих готовых изделий |
| 33 | Ремонт и монтаж машин и оборудования |
| 36 | Забор, очистка и распределение воды |
| 37 | Сбор и обработка сточных вод |
| 38 | Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья |
| 39 | Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений |
| 50 | Деятельность водного транспорта |
| 51 | Деятельность воздушного и космического транспорта |
| 53 | Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
| 55 | Деятельность по предоставлению мест для временного проживания |
| 56 | Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков |
| 58 | Деятельность издательская |
| 59 | Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот |
| 60 | Деятельность в области телевизионного и радиовещания |
| 61 | Деятельность в сфере телекоммуникаций |
| 62 | Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги |
| 63 | Деятельность в области информационных технологий |
| 68.3 | Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе |
| 72 | Научные исследования и разработки |
| 74 | Деятельность профессиональная научная и техническая прочая |
| 75 | Деятельность ветеринарная |
| 79 | Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
| 80 | Деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований |
| 84 | Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению |
| 85 | Образование |
| 87 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания |
| 88 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания |
| 90 | Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений |
| 91 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры |
| 93.1 | Деятельность в области спорта |
| 94 | Деятельность общественных и прочих некоммерческих организаций |
| 95 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения |
| 96 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг |
Возможность применения льготной ставки по УСН оставили для всех видов деятельности, которые могут применять упрощенную систему налогообложения (т.е. по сути никакой перечень Правительство РФ не установило, см. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 30.12.2025 № 4176-р). Но в данном случае должен быть принят соответствующий законопроект в Свердловской области, который пока еще на стадии принятия.
Таким образом, если ваш вид деятельности есть в указанном выше перечне, указан в качестве основного вашего вида деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и доля доходов от данного вида деятельности превышает 70%, то вы вправе применять льготную ставку страховых взносов в размере 15% с части заработной платы работников, превышающей 1,5 МРОТ в месяц.
Также вы вправе применять пониженную ставку 5% для упрощенной системы налогообложения, если применяете объект «доходы минус расходы» (но соответствующий законопроект в Свердловской области еще не принят). Если данный законопроект не примут, то ставка налога в данном случае составит 15%.
