С 01.02.2025 г. в Свердловской области появилась возможность применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (далее – АУСН, см. Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
Данный режим представляет собой вариацию упрощенной системы налогообложения со следующими основными отличиями:
1. численность работников (или физических лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) у налогоплательщика не может превышать 5 человек,
2. годовой доход не более 60 млн.руб. и остаточная стоимость основных средств не более 150 млн.руб.,
3. зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме. При этом расчетные счета налогоплательщика могут быть открыты только в ограниченном перечне уполномоченных банков,
4. ставка налога на АУСН при объекте налогообложения Доходы составляет 8%, при объекте Доходы минус расходы – 20% (минимальный налог – 3% от полученных доходов). Т.е. ставки на АУСН превышают ставки на УСН,
5. налог на АУСН определяют налоговые органы, на основании сведений о доходах и расходах налогоплательщика, полученных по данным ККТ, уполномоченных банков (по данным о движениях на счетах) и от самих налогоплательщиков (только в отношении неденежных доходов, например, имущества, полученного безвозмездно). Т.е. никакую отчетность подавать не нужно,
6. НДФЛ с зарплат работников определяют уполномоченные банки на основании информации, переданной налогоплательщиком в данные банки,
7. обязательные страховые взносы в отношении работников не уплачиваются, но при этом работники получают право на пенсионное, медицинское и социальное страхование путем перечисления соответствующих сумм из федерального бюджета в зависимости от фактической заработной платы работников.
Чтобы перейти на АУСН с 1 января 2025 года, если вы применяете УСН или налог на профессиональный доход, то уведомление следует направить через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. В остальных случаях — не позднее 31 декабря предшествующего переходу года.
Таким образом, новый режим АУСН может быть интересен мелкому и абсолютно законопослушному бизнесу. Но при этом нужно не забывать и о том, что работники данного бизнеса могут потерять в объеме прав на государственное пенсионное обеспечение, если вдруг по каким-либо причинам суммы, перечисляемые из федерального бюджета, будут ниже сумм страховых взносов, которые были бы перечислены за работников при их занятости у неплательщиков АУСН с таким же уровнем заработной платы. К тому же придется доплачивать банкам за то, что они возьмут на себя работу по организации учета доходов и расходов, а также расчету НДФЛ в отношении работников.
