Наш федеральный законодатель стремясь облегчить жизнь малому бизнесу, решил ввести новую систему налогообложения – автоматизированную систему налогообложения. По его замыслу при применении данной системы можно отказаться от услуг бухгалтера и не сдавать формы налоговой отчетности. Закон окончательно еще не принят, но находится уже на финишной прямой, т.е. его принятие – уже не вопрос.
Кратко опишем суть нововведений.
1. Данная система налогообложения пока вводится в порядке эксперимента на территориях Москвы, Московской и Калужской областях, республики Татарстан с 01.07.2022 г.
2. Данный режим близок УСН, но с рядом отличий:
а) ставка для объекта Доходы равна 8%, для объекта Доходы минус Расходы – 20%;
б) бизнес самостоятельно указывает в платежках и сообщает в ФНС о принимаемых и непринимаемых доходах и расходах при расчете налога;
в) бизнес самостоятельно сообщает в свои банки о суммах вычетов по НДФЛ в отношении своих работников;
г) отсутствуют страховые взносы в отношении работников и самого ИП (часть суммы налога направляется в Пенсионный фонд РФ для гарантирования их минимальных пенсионных прав). Уплате подлежат только страховые взносы на травматизм в фиксированном размере в сумме 2040 руб. в год (независимо от количества работников).
Т.е. можно сделать следующие выводы:
1. пока данная система налогообложения будет доступна далеко не всем (только в 4 регионах РФ);
2. ставка налога может быть более, чем на действующей упрощенной системе налогообложения (в Свердловской области ставка для объекта Доходы минус Расходы не превышает 7%);
3. полностью отказаться от услуг бухгалтера получится, если руководитель малого бизнеса овладеет частью компетенций бухгалтера (никто за него не будет определять, учитывать или нет при расчете налога доходы или расходы, применять ли вычеты с НДФЛ по работникам, какие выплаты облагать НДФЛ и по каким ставкам). При этом отметим, что перечень непринимаемых налогом доходов насчитывает свыше 80 позиций, а перечень непринимаемых расходов – свыше 20 позиций, плюс проверка на критерий экономической обоснованности расходов (т.е. перечень открытый). Причем желательно знать актуальную позицию налоговых органов по вопросам соответствия критерию признания расходов и интерпретации расходов и доходов, указанных в перечнях. Перечень стандартных и профессиональных вычетов по НДФЛ насчитывает более 5 позиций, перечень необлагаемых НДФЛ доходов — более 80 позиций.
Таким образом, данный налоговый режим, скорее всего, будет востребован только ИП с объектом Доходы.
