УСН доходы или УСН доходы минус расходы для ИП без работников?

Многим, наверное, известно про то, что на упрощенной системе налогообложения с объектом доходы (6%) (далее – УСН Д) ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог вплоть до нуля на сумму страховых взносов, уплаченных в отношении себя лично. Когда же им выгоднее применять данный режим, а не упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы (далее – УСН Д-Р)? Об этом мы сегодня и поговорим.

Если годовой доход ИП (как правило, это сумма поступлений денежных средств) обозначить за Д,  то за год на УСН Д сумма налога составит 6%*Д (как правило, ставка = 6%). Сумма же годовых страховых взносов за 2019 год составит 36238 руб. + 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Также учтем, что на УСН Д-Р в любом случае придется уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов. Таким образом, получаем, что УСН Д выгоднее, чем УСН Д-Р, если выполняется следующее: 6%*Д-36238-1%*(Д-300000) ≤ 1%*Д. После небольших преобразований получаем, что данное условие выполняется при Д ≤ 830950 руб. в год (=(36238-1%*300000)/(6%-1%-1%)).

Таким образом, получаем, что для ИП, не имеющего работников, режим УСН Д выгоднее УСН Д-Р, если за год ИП планирует получить денежных средств в размере примерно не более 850 000 руб. (минимальный налог в размере 1% от доходов при режиме УСН Д-Р вызывает пристальное внимание налоговых органов, поэтому безопаснее заплатить немного больше). Если сумма планируемых доходов более 850 000 руб. в год, то потребуются дополнительные расчеты, т.к. доходов может быть значительно больше расходов.